Как составить отчет о движении денежных потоков (форма №4)?

Ответ коротко:  В 2011 году движение денежных средств начали считать по-новому с целью приближения отчетности к международным стандартам.  Новые правила касаются коммерческой деятельности предприятия.

Денежные эквиваленты – тоже деньги

Согласно новым правилам, теперь денежные потоки фирмы включают не только деньги, но и денежные эквиваленты – это вложения, которые можно быстро конвертировать в валюту.

Раньше в балансе была строка с названием денежные средства, теперь ее дополнили и денежными эквивалентами.

Что такое денежные эквиваленты ? Припустим, компания имеет на банковском счету депозит, который может забрать мгновенно. Есть ряд банковских предложений, которые могут брать остатки средств в качестве депозитов и начислять по них процент. То есть, фактически, это те самые средства на расчетных счетах банка, только по них предприятие может получить дополнительный финансовый доход.

Проблемы банковских взаиморасчетов

Как и в международных стандартах отчетности, движение денежных потоков организации формируется по трем видам деятельности: операционной (текущей), инвестиционной и финансовой. Здесь ничего не поменялось, все осталось по-прежнему. При этом взаиморасчёты с банком за кредит относятся к разным видам деятельности. Основная сумма кредита или тело по новой российской отчетности формирует платежи финансовой деятельности, а проценты за кредит выплачиваются с операционных доходов, поэтому они отнесены к текущим операциям. (Подметим, что в Украине в форме No3 и тело и интересы, входит в состав финансовой деятельности, точно так же, поступления средств тоже считаются финансовыми операциями).

Даже если предприятие погашает тело и банковский процентный интерес одной суммой, и величина денежных потоков постоянная, в отчете по движению денежных средств необходимо их распределять в разные разделы.

Новое правило составления отчета о движении денежных средств дало ответ на вопрос определения вида деятельности по некоторым операциям, которые сложно классифицировать. Такие денежные потоки включаются в состав других операционной или текущей деятельности.

Проблемы НДС – перестройки в учетной политике

Главные проблемы появились с учетом налогов. К примеру, НДС и акцизов в составе поступлений и платежей не показываются. Они записываются в отчетность свернуто, а сами платежи в бюджет не фиксируются.