Денежный поток по стандарту МСФО

Вопрос 15.  Что такое денежный поток по международных стандартах финансовой отчетности?

Быстрый отчет: В целом, он мало чем отличается от отечественного денежного потока, но все-таки есть разные подходы в определении видов движения денежных средств от разных операций.

 

Главное требование МСБО No7 “Отчет от движении денежных средств”  указывает на то, чтобы предприятия подавали данный отчет как неотъемлемую часть статистической отчетности. Данный стандарт вводит в учет понятие разделения денежных потоков на 3 вида. При этом проводить расчет чистого операционного потока можно по формуле прямого и косвенного метода.

Международный стандарт No7 был переиздан в декабре 1992 года, переоценен в сентябре 2007 года и действует для финансовой отчетности, составленной с 1 января 1994 года или после этой даты.

Хронология появления и реализации стандарта “О движении денежных средств”
·      в июне 1976 года было заявление о разработке проекта отчетности;
·      в октябре 1977 года реализованы первые изменения в отчетности предприятий;
·      июле 1991 года подан проект прогноза денежных потоков;
·      в декабре 1992 года появилась новая версия формы;
·      1 января 1994 года – начинает действовать стандарт от 1992 года.
Последние правки внесены 29 января 2016 года.

Целью создания международного стандарта No7 является требование подачи данных о хронологии изменений стоимости денег и их эквивалентов на предприятиях при помощи отчета о движении денежных средств.

Фундаментальные принципы МСФО 7.

Все субъекты хозяйственной деятельности, которые составляют отчетность по международным стандартам, должны подавать данный отчет. Отчет показывает изменения в деньгах и их эквивалентах в течение определённого периода.

Денежные средства и их эквиваленты формируются денежными средствами в кассе, на расчетных счетах банка, а также депозиты до требования. К данной категории также включены краткосрочные, высоколиквидные финансовые инвестиции в акции, которые легко конвертовать в необходимую деньги, и при этом они имеют низкий риск утраты стоимости.
Примечания международного стандарта указывают на то, что инвестиции, как правило, подходят под определение денежных эквивалентов, когда их период вывода может составлять до 3-х месяцев. Банковские овердрафты – тоже денежный поток.

Справка: Овердрафт – форма кредитования предприятий – это быстрые поступления средств на расчетный счет предприятия с целью его финансирования. Задолженность списывается после поступления средств на счет, однако если суммы поступлений недостаточно для списания полной стоимости задолженности, предоставляется кредит на сумму, которой не хватает для погашения задолженности по овердрафту.

Рассмотрим как формируется денежный поток согласно мсфо.

Денежный поток операционной деятельности по стандарту мсфо 7.

+ Приход от заказчиков и покупателей (поступления наличными или на расчетный счет);
– Выплаты за товары, выполненные работы и услуги (как наличными, так и по перечислению на другие банковские счета);
– Расчеты с нанятым персоналом;
– Другие виды операционных затрат;
– Проценты за кредит;
– Налог на прибыль
= Чистый операционный поток.

Непрямой метод составления отчета о движении денежных средств по стандарту 7.

Прибыль до уплаты налога на прибыль и процентов за кредит (операционная прибыль)
+ Добавляем к прибыли на сумму амортизацию
+ Добавляем к прибыли сумму на износ ( в нашей учетной системе амортизация и износ – это одно и то же).
+ Рост задолженности покупателей
+ Снижение количества товаров, материалов и других видов запасов, в денежном эквиваленте;
+ Увеличение задолженности за погашение товарных и других быстрых кредитов;
– Расходы на уплату интересов банка
– Процентные начисления, которые еще не уплачены
+ Проценты уплаченные
+ Налог на прибыль
= Чистый операционный поток.